Реферат - АУДИТ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

сок на формування статутного фонду довірчого товариства в розмірі ... крб., а також нести відповідальність як довірена особа в п'ятикратному розмірі внеску до статутного фонду».
Аудиторський резолютивний висновок для інвестицій­ної компанії: «Констатуємо, що статутний фонд інвестицій­ної компанії... сплачений повністю і сформований відповідно до чинного законодавства та її засновницьких докумен­тів». Щодо оцінки фінансового стану відкритого акціонер­ного товариства висновок може бути сформульований за таким змістом: «Констатуємо, що відкрите акціонерне то­вариство... має добрий фінансовий стан і здатне здійсню­вати необхідні видатки та виплати, підприємство є високо-ліквідним, фінансове сталим, платоспроможним та потен­ційно має добрі перспективи розвитку».
Аудиторською палатою України затверджені вимоги до аудиторського висновку за результатами річного балансу і річної звітності (14.02.1995 р.). Аудиторський висновок повинен оформлятись на бланку аудиторської фірми (ауди­тора), яка проводила перевірку. На бланку потрібно вказа­ти повну назву фірми, її адресу, номер ліцензії, об'єкт і предмет перевірки, місце і дату складання висновку, повні реквізити підприємства, яке підлягає аудиту, номер і дату договору на проведення аудиту. У висновку повинна бути викладена інформація щодо відповідності відображення в аналітичному і синтетичному обліку показників звітності і фінансового стану. Резолютивна частина аудиторського висновку повинна містити підтвердження або аргументова­ну відмову від підтвердження повноти і достовірності фі­нансової звітності та відповідності чинному законодавству.
Аудиторський висновок може бути позитивний, позитив­ний з попередженням, позитивний з усунутими розходжен­нями, негативний. Позитивний висновок може бути в тому разі, якщо результати перевірки свідчать про відповідність показників і статей балансу та фінансової звітності первин­ним документам, аналітичному і синтетичному обліку та чинному законодавству.
Аудиторська фірма
«Фінанси — Аудит — Приватизація»
252127, Київ-127, вул. Героїв Оборони, 8 тел. 261-32-70
267-87-88
_________________________________________________________________
Аудиторський висновок
про достовірність фінансової звітності
м. Київ ——————— 1995 р.
За результатами проведення аудиту достовірності та повноти фі­нансової звітності за 1994 рік________________________________________
__________________________________________________________________ відповідно до договору №___ від _______________________199____ р., що
здійснювався аудитором ___________________________(сертифікат ауди­тора А № _________________, виданий рішенням Аудиторської палати Укра­їни № від ______________________199__ р.) аудиторської фірми «Фінанси—
Аудит—Приватизація», що діє на підставі ліцензії № 000347, виданої Аудиторською палатою України 11.10.1994 р. (рішення № 317).
При проведенні перевірки аудиторська фірма діяла на підставі за­конодавства України в сфері господарської діяльності та оподаткуван­ня, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку і формуван­ня фінансової звітності, прийнятими в Україні нормами аудиту.
Перевірці підлягали бухгалтерські документи _____________________
__________________________________________________________________
Перевірка здійснювалась з____________________ по_______________
Аудиторською перевіркою встановлено:
1._________________________________________________________________(надалі підприємство) функціонує на законних засадах і в своїй діяль­ності керується чинним законодавством та засновницькими документа­ми, які зареєстровані ______________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Місцезнаходження ______________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________що відповідає юридичній адресі, вказаній у засновницьких документах.
Основними напрямами діяльності____________________________
(назва підприємства)
є ______________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________,
що не суперечить його Статуту.
2. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться методом подвій­ного запису господарських операцій, згідно з прийнятим Планом рахун­ків, як це передбачено «Положенням при організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні», затвердженого Кабінетом міністрів України від 07.04.1993 р № 250, з урахуванням змін і доповнень, внесених постановами КМУ від 05.07.1993 р. №. 509, від 24.09.1993 р. № 804, від 21.03.1994 р.
№ 175.
Дані бухгалтерських рахунків зіставні в бухгалтерських реєстрах, Головній книзі і бухгалтерському балансі та повністю підтверджуються первинними документами.
Активи в сумі________________ підтверджуються фактичною на­явністю основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів (фі­нансові вкладення), товарно-матеріальних цінностей, розрахунковими документами, виписками банку. Активи проінвентаризовані аудитором шляхом їх огляду.
Пасиви, що характеризують залучені джерела в сумі____________________,
повністю підтверджені розрахунковими документами та виписками банку.
Пасиви, що характеризують власні джерела, підтверджені рішенням органу управління (зборами, рішенням директора), відповідно оформ­лені.
Статутний фонд станом на 1.01.199____р. становить ______________,
Ця сума зіставна в балансі та бухгалтерських реєстрах.
3. Фінансова звітність _______________________________за, 199__ рік
(назва підприємства)
та за________________________________________ складена за його бухгалтерськими даними і відповідає фактичному стану наявних на ______
_____________________активів та пасивів.
Фінансова звітність складена відповідно до «Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства», яка затверджена наказом Мінфіну України № 55 від 09.08.93 р. з ура­хуванням змін і доповнень до неї, затверджених наказом Мінфіну Ук­раїни № 65 від 26.07.1994 р. та № 19 від 08.02.1995 р.
На основі вищенаведеного констатуємо, що бухгалтерський баланс_____________________________________ станом на 01.01.1995 р. є
(назва підприємства)
повним та достовірним. ним та достовірним, і
Аудитор ___________________________, сертифікат
Прізвище, ініціали
А № ______________ від ___________________ 199_____ року
____________
підпис
Генеральний директор
аудиторської фірми —Жук В. М.,
сертифікат А № 001004 ___________________
підпис
від 24.03.1994 року
Позитивний висновок з попередженням видають у тому випадку, коли існують реальні умови, які можуть викликати суттєві зміни показників фінансової звітності, у зв'язку з розходженням розуміння чинного законодавства з офіційними установами, обмеження масштабів перевірки об'єктивними факторами, відхилення керівництвом об'єкта пере­вірки висновків аудитора щодо оцінки показників річного звіту. В аудиторському висновку в цьому випадку зазначають причину, з якої аудитори не погоджуються по певних моментах відображеної у звіті інформації і висловлюють думку про обмежений вплив на стан справ у цілому та дос­товірність фінансової звітності. У висновку вказують, які конкретні операції проведені з порушенням установлено: у порядку, суть цих порушень і констатують, що такі пору­шення не викривляють у цілому правдивості фактичного стану справ і фінансової звітності і тому аудитори вважа­ють за можливе підтвердити, за винятком згаданих заува­жень, відповідність виробничо-фінансової діяльності закононодавству і достовірність фінансової інформації.
У негативному висновку вказують, які порушення і помилки істотно викривляють реальний стан справ та досто­вірність фінансової звітності, і зазначають, що дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають дос­товірного відображення дійсного фінансового стану підпри­ємства за звітний рік і це не дозволяє визнати статті балан­су і показники річної звітності достовірними і такими, що відповідають чинному законодавству та нормативам. У резолютивній частині зазначають, які саме акти чинного за­конодавства порушені, яким чином і до яких наслідків призвели ці порушення.
Аудиторський висновок підписує керівник аудиторської фірми, аудитор із зазначенням серії і номера сертифіката та засвідчують печаткою.
Відмову від надання аудиторського висновку дають у письмовій формі в тому випадку, коли аудиторська фір­ма (аудитор) не мала можливості виконати перевірку або зробити висновок, виходячи з поданих на перевірку доку­ментів. У відмові вказують конкретні причини про немож­ливість виконати аудиторський висновок.
Аудиторський висновок оформляють у трьох примірни­ках, два з яких вручають клієнту, а третій залишають в аудиторській фірмі. До цього примірника додають робочі документи аудитора (акт з додатками або робочий звіт аудитора), завірені підписами керівника підприємства-клі­єнта та печаткою, бухгалтерський баланс ф. 1, звіт про фі­нансові результати ф. 2.
Один примірник підприємство направляє в державну податкову інспекцію.
Згідно із ст. 29 Закону про аудиторську діяльність господарчі суб’єкти повинні подати аудиторський висновок та